俄羅斯對外國投資的優惠政策

一、優惠政策框架

       根據?俄羅斯聯邦外國投資法?規定, 在外國投資者對俄羅斯聯邦政府確定的優先投資項目(主要涉及生產領域、交通設施建設或和基礎設施建設項目)進行投資時,且投資總額不少于10億盧布(約合2857萬美元)，將根據?俄羅斯聯邦海關法典?和?俄羅斯聯邦稅法典?的規定對外國投資者給子相應進口關稅和稅收的優惠。 減免進口關稅和増值稅: 外國投資者作為法定投入而進口的技術設備及零配屬于生產性固定資產的物資免征進口關稅 。

      減免利潤稅:外商投資俄政府鼓勵的優先發展領域項目,且外方投資占項目總投資的30%以上,投資額不低于1000萬美元,前兩年免交利潤稅, 第三年交40%的利潤稅、第四年交納50%的利潤稅。

       ?俄聯邦產品分成協議法?提供的稅收優惠是征稅基本上被按協議條款分配產品所取代。 在協議有效期內, 投資者免交除企業所得稅、資源使用稅、俄籍雇員的社會醫療保險費和俄羅斯居民國家就業基金費以外的其他各種稅費。

       俄羅斯海關法和俄聯邦稅收法規定, 對外國投資者和有外國投資的商業組織實施優先投資項目時給予海關稅優惠。

       俄羅斯各地區、州、邊疆區、共和國分別根據本地區的不同情況,分別制定地方法律和法規, 對外國投資實行不同的減免稅的優惠政策, 以吸引外國投資者對本地區進行投資活動 。

二、行業鼓勵政策

       俄羅斯政府鼓勵外商直接投資領域大多是傳統產業,如石油、天然氣、煤炭、木材加工、建材、建筑、交通和通訊設備、食品加工、紡織、汽車制造等行業。

       2011年,俄羅斯對?俄羅斯聯邦外國投資法?進行了修改, 旨在降低外資進入門檻, 目前政府已通過一攬子修改條款, 涉及到簡化外資進入食品、醫療、銀行及地下資源使用等行業的手續。2012年8月,俄羅斯正式加入世貿組織,根據俄羅斯入世議定書,俄羅斯承諾入世4年后取消電信領域外資股比限制,同意適用?世貿組織基本電信協議?的條款; 9年后允許外資保險公司建立分支機構, 允許外國銀行建立分支機, 單個銀行業機構中外資資本不限頂, 但俄羅斯聯邦整體銀行體系中外資不得超過50%;允許外國獨資企業進人批發、零售和專營領域。

       2014年2月,根據俄羅斯工貿部擬定的工業政策法案,俄羅斯擬為高新技術領域投資者提供更多的稅收優惠,包括土地租賃、電費、市政費和其他優惠 。 俄歲斯政府鼓勵投資者進行創新生產、 引進先進技術和創造就業崗位, 但該項優恵措施不適用于油氣公司 。

三、地區鼓勵政策

【遠東地區開發計劃】俄羅斯在促進遠東地區開發計劃如下:

( 1 )聯邦政府直接指導遠東和西伯利亞地區開發工作,成立國家遠東和西伯利亞地區社會經濟發展委員會, 由第一副總理舒瓦洛夫擔任主任。

( 2 )出臺?2025年前俄遠東和貝加爾地區社會經濟發展戰略?,將提振經濟、調整結構、改善民生、加強對外合作列為首要任務。按照這一 戰略規劃, 俄羅斯遠東和貝加爾地區居民收入水平應該從2010年的每月1.9萬盧布( 1美元約合29.5盧布)增加到2025年的6.6萬盧布;人均住房面積從2010年的19平方米增加到2025年的32平方米; 創新產品數量在全部產品中所占的比重從2010年的8.9%增加到2025年的16% 。

(3)俄政府計劃分三個階段發展該地區經濟。第一階段從2009年至2015年,主要目標是加快該地區的投資增長速度,在該地區推廣節能技術, 提高勞動就業率, 興建新的基礎設施項目、工業領域和農業領域項目 。第二階段從2016年至2020年, 主要日標是興建大規模能源項目, 增加過境客運和貨運量, 建立核心運輸網絡, 對原材料進行深加工并加大其產品的出口份額。 第三階段從2021年至2025年, 主要目標是發展創新型經濟, 對石油天然氣進行大規模開采、加工并出口,完成對大型能源和交通項目的建設等 。

【遠東地區開發政策】為實現遠東地區開發目標,俄政府出臺政策措施如下:

( 1 )為了穩定遠東和貝加爾地區的居民數量,政府將為居住和愿意前往該地區居住的俄羅斯公民一次性無償提供不超過0.3公頃土地用來修建私人住宅 。

( 2 )成立遠東和貝加爾地區發展基金。俄外經銀行成立遠東和貝加爾地區發展基金,這是繼北高加索發展基金之后外經銀行成立的第二個地區發展扶持基金。 基金法定資本5億盧布, 到2015年前以同家私人合作模式進行的項目融資額將不少于700億盧布。 基金的其中之一目標是加快亞太經合組織會議設施建設的融資支持。

( 3 )培育新的經濟増長點,俄領導人親自督辦落實。俄總統梅德韋杰夫兩次在遠東開會, 強調加強與中同等田比鄰同家合作的重要性, 稱有助于俄加快融入亞太經濟一體化進程。俄總理普京赴遠東實地考察,督促落實APEC峰會項目,指導東部經濟特區建設,出席中俄原油管道俄方一側落成儀式,啟動“東方”航天發射場建設等,推動鐵路、公路、電網等配套基礎設施建設, 培育新的經濟增長點 。

(4)提供稅收優惠。2013年5月,俄羅斯國家社馬(議會下院) 一讀通過對遠東和貝加爾地區新投資項目提供稅收優惠的法案。 根據該法案, 參與實施遠東和貝加爾地區新投資項目的企業10年內免上繳聯邦中央的利潤稅, 上繳地方政府的利潤稅頭5年內逐步降至零, 第二個5年內稅率不低于10%。上述優惠主要適用工業和基礎設施項目,不適用礦產資源開采和加工、銀行和保險項目。同時,要求投資企業頭3年內投資額不少于1.5 億盧布(約合500萬美元) ,或頭5年內投資額不少于5億盧布(約合1700萬美元) 。

(5)打造“跨越式社會經濟開發區” 。為進一步推動遠東開發,俄羅斯擬在遠東、東西伯利亞、哈卡西亞共和國和克拉斯諾亞爾斯克邊疆區建立享有特殊優惠政策的跨越式社會經濟開發區,優惠措施包括:新設立企業可免稅5年,主要涉及利潤稅、礦產資源開采(石油、天然氣除外) 稅、土地稅和財產稅,俄羅斯副總理、總統駐遠東聯邦區全權代表特魯特涅夫指出, 跨越式開發區企業所得稅或將由現行的20%降至10%，個人所得稅由13%降至7%；按低費率征收強制保險；簡化企業電網接入、 建筑許可及清關手續, 縮減行政審批時間 。

       2014年通過了?跨越式發展區?法律規定, 規定最初3年跨越式發展區只在遠東地區設立, 之后才在其它地區設立, 第一階段擬在遠東地區設立14個跨越式發展區。根據該法, 5年內應轉移支付聯邦預算的利潤稅稅率為零(20%中的2個百分點) ,而地方稅的稅率前五年內將不超過5%，及隨后的5年內不低于10%。當企業區內的經營收入不低于其全部稅基收入的90%,即可適用優惠稅率。各種保險費率也予以降低,其總費率由30% 降至7.5%,其中,聯邦退休基金6%,社會保險基金1.5%,醫療保險基金0.1%。 俄?跨越式發展區?法律于2015年3月30日起正式生效,2015年2 月俄政府選擇哈巴羅夫斯克邊疆區的“哈巴羅夫斯克”發展區和“阿穆爾河共青城”發展區,濱海邊疆區的“納杰日金”作為遠東地區第一批3個跨越式發展區 。

( 6 )設立專門機構促進遠東開發。 俄還成立一個專門機構從事遠東項目推進實施工作, 該機構或者是國家公司, 或者是國家獨資大型股份公司,它將從事遠東地區的港口、道路、通信、機場、地方航空發展和自然資源開采等同題。同時,俄總統普京建議從俄羅斯儲備基金資金中撥款作為遠東項目發展的資金來源 。 普京已責成緊急情況部長紹伊古起草從事遠東地區整體發展事務的組織機構建議。

       2014年2月,俄羅斯遠東發展部副部長斯捷潘諾夫指出,該部將在符拉迪沃斯托克設立分部,與莫斯科、哈巴羅夫斯克分部平級,該部將不再設立總部。 符拉迪沃斯托克分部人員編制為129人, 莫斯科120人, 哈巴羅夫斯克28人。此外,為擴大吸引對遠東地區的投資,俄羅斯還對遠東開發機構進行相應調整,擬成立遠東開發公司、遠東引資及促進出口署、人力資源署, 計劃將遠東及貝加爾地區發展基金改制為股份公司 。

四、特殊經濟區城的規定

【設立情況】俄羅斯經濟特區的設立思路源于蘇聯時期,上世紀90年代,俄羅斯曾設立了一些自由經濟區,但其后因各種原因都未成功。2005 年,俄羅斯頒布了?經濟特區法?,開始了新一輪的特區建設。截至2014年10月,俄羅斯共批準設立經濟特區29個,其中工業生產型經濟特區7個, 分別位于韃靼斯坦共和國、薩馬拉州、利佩茨克州、普斯科夫州、濱海邊疆區、斯維爾德洛夫斯科州和卡盧加州; 技術推廣型特區5個, 分別位于莫斯科市、莫斯科州、圣彼得堡市、韃靼斯坦共和國和托木斯克州;旅游休閑型特區14個,分別位于阿爾泰邊疆區、阿爾泰共和國、伊爾庫茨克州、布里亞特共和國、濱海邊疆區、斯塔夫羅波爾邊疆區、車臣共和國、卡拉恰耶夫一切爾克斯共和國、 卡巴爾達一巴爾卡爾共和國、 北奧賽梯一阿蘭共和國、 達吉斯坦共和國、 印古什共和國、 克拉斯諾達爾邊疆區和阿迪格共和國; 港口型特區3個, 分別位于哈巴羅夫斯克邊疆區、 烏里揚諾夫斯克州和摩爾曼斯克州。2013年12月,為提高俄羅斯經濟特區運行效率,俄羅斯經濟發展部擬定?俄羅斯聯邦經濟特區法?修正案草案,擬對現有經濟特區管理進行改革, 包括打破特區單一功能限制, 允許各聯邦主體設立地方級經濟特區等。目前該修正案草案已提交俄羅斯國家杜馬(議會下院)審議。

【吸引外資情況】據俄羅斯經濟發展部統計,截至2014年10月,共有來自29個國家的354家企業入駐俄羅斯經濟特區(其中外國企業70多家), 包括美國福特汽車公司、 美國當納利集團(全球領先的整合傳播方案服務商)、諾基亞西門子網絡公司、日本三菱集團、丹麥洛科威集團(世界上最大的防火巖棉生產商)、法國液化空氣集團(世界上最大的工業氣體、醫療氣體及相關服務供應商之一 )等大型外國公司。2013年,俄羅斯經濟特區入駐企業投資額為302億盧布(約合8.4億美元) ,同比增長73%,企業收入達500億盧布(約合14億美元) ,同比增長68%,新增就業崗位3145個,較2012年增長73%。2014年10月13日,在中俄兩國總理的見證下, 力帆集團與利佩茨克州在莫斯科簽署投資意向協議, 力帆汽車計劃投資近3億美元在利佩茨克州利佩茨克經濟特區建設汽車制造廠 。

【優惠政策】稅收方面,根據特區法規定,入駐企業的利潤稅由20%降至13.5%；5年內免征土地稅, 10年內免征財產稅和交通工具稅; 企業保險費率由34%降至14% ; 在進口用于本企業生產所需貨物時, 可免繳俄羅斯聯邦進口關稅和增值稅, 或在貨物輸出俄羅斯關境時予以以退稅; 區內生產的商品可免稅出口;產品在區內企業間流通時無需繳納消費稅;技術推廣型特區企業的強制保險繳費可以享受過渡期優惠。各特區根據自身特點, 為人駐企業提供低于市場平均水平的土地租賃費率。

       財務方面,加快和簡化對企業研發費用支出的確認程序。特區企業在優惠期內計算利潤稅時,研發費用可作為成本扣除,其中包括研發無果所耗費用。另外, 工業生產型特區和旅游休閑型特區企業可以按照高折舊率對固定資產加速折舊, 但折舊率不得超過法定折舊率的2倍。

       特殊行政制度方面,降低行政門檻,提供海關、稅收、移民注冊等“一 站式”服務。各個特區都設立商務中心、辦事處、展覽和會議中心,稅務局、移民局、 海關署、 房地產局、 國家建筑監管機構等實行聯合辦公。