印度的稅務解析

印度稅制以憲法為基礎，沒有議會的授權，政府不能課稅。印度實行中央、邦和地方三級課稅制度，各級政府課稅權明確劃分，但稅制十分復雜。

【中央稅】中央政府課征稅種包括公司所得稅、資本所得稅、個人所得稅、遺產和贈與稅、銷售稅、消費稅、增值稅、社會保障稅、節省外匯稅、注冊稅、土地和建筑物價值稅、支出稅、印花稅、關稅等。

【邦稅】各邦政府課征稅種主要包括交通工具稅、土地價值稅、農業所得稅，職業稅等。

【地方稅】地方政府課征稅種主要包括土地與建筑物稅（對租金征收）、土地增值稅、廣告稅、財產轉讓稅等。

印度的納稅年度與其會計年度一致開始于4月1日結束于3月31日。多數稅種報稅的時間為每財年結束前，即每年3月底前；企業所得稅需每季度15日前按預計的下季度收入預繳，每年3月底前按財年實際情況結清：個人所得稅每月由雇主單位代扣代繳。

企業可自行報稅或通過當地會計師事務所報稅。財年末報稅時，企業需向稅務機關提供報表、會計師事務所出具的審計報告，以及企業營業執照、稅務登記號等文件。

企業須在每年9月30日前向稅務機關提交收人申報材料（Return of Income)，即使該財年沒有收益一也須申報。在該財年中，企業須通過預付稅款方式來履行繳稅義務，具體時間有4次：6月15日、9月15日、12月15日和3月15日。如未在規定時間提交報稅材料，企業將被要求根據繳稅金額支付滯納金。

莫迪政府上臺后，大力推行稅制改革，在全國推行“商品服務稅”即是關鍵一步。莫迪政府擬于2016年4月開征商品服務稅。目前，《商品服務稅憲法修訂草案》已獲印度人民院投票通過。

【公司所得稅】印度的納稅年度即財政年度，從每年的4月1日到次年的3月31日。現行稅率為：本國公司35% (另需加稅款2%的附加稅）；外國公司40% (不征收2%的附加稅）。在印度注冊成立的或將其管理權和控制權放在印度的公司，視為本國公司，其在世界范圍的收入均要納稅。除此以外的公司即為外國公司，只對其在印度境內的經營收入征稅。

【資本收入稅】本稅主要是指出售資產所得收入的賦稅。“長期資產” 是指擁有實物資產的時間超過3年，或持有股票、證券、基金等超過1年的。長期實物資產出售收入的稅率一般為20%,而出售同樣屬于長期資產的股票、證券、基金等的收入免于征稅。

“短期資產”是指擁有實物資產的時間低于3年，或持有股票、證券、基金等少于1年的。短期實物資產出售收入的稅率與公司所得稅率相同，而出售前述持有時間低于1年的股票、證券、基金等的收入按10%收稅。

【個人所得稅】需要征收個人所得稅的項目包括：

1. 1. 工資收入：包括工資、補貼、津貼、退休金等；
2. 2. 房產收入：如房屋租賃所得等；
3. 3. 業務和技能所得：指通過做業務所得的傭金和利用自己的專業技能所得；
4. 4. 資本收入：如利息、證券和股票收入等；
5. 5. 其他收入：如彩票、博彩等。

印度個人所得稅的稅率經常調整，起征點因性別而異。通常起征點是針對男性而言，女性則稍髙。如本納稅年度婦女的個稅起征點是19萬盧比。為體現公平原則，印度個稅還采用超額累進稅率，分3個擋次以10%-30% 的比例累進納稅。

【貨物稅/消費稅】根據1944年和1985年中央消費稅法，在印度境內生產制造出的產品必須征消費稅。大多數商品的消費稅率為16%。也有一些特殊的商品的消費稅為8%，或者高于16%，如摩托車、輪胎、汽水、空調、聚酯長絲紗線及咀嚼煙草制品等7種商品消費稅為32%。汽油消費稅為30%,另加收每升7盧比。年產值在1000萬盧比以內的小型企業免交消費稅。

【銷售稅】分為中央銷售稅和地方銷售稅兩種。制成品中央銷售稅為4%。在邦內從事的銷售活動，需要繳納地方銷售稅，一般為15%。邦與邦之間的銷售，如果其目的是用于制造業、零售、發電、采礦等，一般征收4%的銷售稅。大部分邦的銷售稅已經于2005年4月1日被增值稅所替代。

【增值稅】增值稅只針對商品，而不針對服務。該稅替代了銷售稅，沒有代替其他間接稅，如 服務稅、消費稅等。自2005年4月1日起（個別邦先于或晚于該日期），印度32個邦和中央直轄區中的23個實行了增值稅制度，替代以往針對商品銷售活動征收的銷售稅和營業稅。除酒精、石油、柴油、航空燃油等個別非市場定價的商品外（德里、馬哈拉施特拉邦等將這些商品也納入增值稅覆蓋范圍，如新德里對柴油征收20%，對液化天然氣征收12.5%)，絕大多數商品（共約550種）被納入各邦增值稅制度覆蓋范圍。

各邦增值稅率不完全一致，大體情況為：

（1）天然產品、法定不征稅產品和具有社會內涵的產品等數十種商品免征增值稅；

（2）金、銀等數種商品稅率為1 %;

（3）藥品、農業和工業原材料、資本貨物等約270種商品稅率為4%；

（4）茶產品由各邦自行決定征收稅率；

（5）其余商品稅率為12.5%。