意大利的稅務解析

意大利的稅收制度建立在直接稅（所得稅）和間接稅兩種稅收的基礎上。直接稅主要有：個人所得稅、公司所得稅和工商業地稅；間接稅主要有：增值稅、注冊稅、城市房地產稅（IMU稅）和地籍稅。意大利對本國居民和企業基本實行屬人稅制，即對源自本國和意大利境外的所有收入征收所得稅，應繳稅款不包括可能已在國外繳納的稅款。對于納稅而言，一般認定為本國企業的有：股份公司、有限責任公司和股份有限公司（S.a.p.a）。

非居民主體僅對在意大利境內產生的收入承擔納稅義務。對企業收入而言，必要的前提是必須在意大利設有常設機構（一般為12個月）。對于“工程建設或安裝工程”，如工程期限超過3個月，應被視為常設機構。 如意大利與其他國家簽訂關于避免雙重征稅的雙邊協定，則按照雙邊協定執行。根據中意雙邊協定，由非居民公司承建或安裝的工程至少為期6個月，方可被視為在意大利的常設機構。

     【納稅時間和手續】稅種不同，企業報稅和交稅時間各異，具體需要咨詢專業會計師。一般而言，對于增值稅，一般在商業交易完成后3個月內交納。對于企業所得稅申報，納稅期一般以自然年為基礎，企業需通過電子方式在納稅期最后一個月之后的第9個月的月底（次年8月底）提交應納稅所得文件。對于個人所得稅申報，一般在應納稅期的次年9月30日前提交電子版應納稅所得文件，如提交紙質版，需通過銀行或郵局在6月30 日前提交。關于稅收交納，一般分為兩次預交納和一次補交稅款差額：第一次預交納在納稅期第一個月之后的第6個月的第16日之前完成；第二次在納稅期第一個月之后的第11個月底之前完成；補交稅款差額一般在納稅期第一個月之后的第6個月的第16天之前完成。

有限責任公司和股份公司必須同時向商會在企業所在地的分支機構和當地稅務機關提交報稅文件。其他形式企業僅需向當地商會機構提交相關文件。

【直接稅（Imposte Dirette)】直接稅包括個人所得稅、公司所得稅和大區生產稅。

（1）個人所得稅（IRE)。意大利居民個人就其在意大利境內和意大利境外所取得的收入繳納個人所得稅。非意大利居民個人僅就其來源于意大利境內的收入繳納個人所得稅。應納稅收入按照累進稅率征稅，最高稅率為43%，最低稅率為23%。另外，對超過10萬歐元的收入部分，征收4%的固定附加稅。

（2）公司所得稅（IRES)。意大利居民公司就其在意大利境內和意大利境外所取得的收入繳納公司所得稅。非意大利居民公司僅就其來源于意大利境內的收入繳納公司所得稅。應納稅收入按照33%的統一稅率征稅。

（3）大區生產稅（IRAP)。它是一個地方稅種，指從事經營活動的人基于其在每一個應納稅期，在某個意大利大區產生的產值而繳納的稅。非意大利居民公司僅就其在意大利常設機構的產值繳納大區生產稅。稅率各大區略不同，一般在3.9%左右。

【間接稅（?mposteindirette)】意大利間接稅包括增值稅、注冊稅、城市房地產稅、繼承和贈與稅。

（1）增值稅（VAT)。意大利的增值稅政策完全符合歐盟關于增值稅的規定。根據增值稅制度規定，商品和服務的提供者可以抵扣向上一級支付的增值稅，由最終消費者負擔增值稅。在意大利境內銷售商品或提供服務應繳納增值稅。目前，意大利普通增值稅稅率是22%。

（2）注冊稅（Imposta di Registro ）。注冊稅在以下情況下繳納：① 在意大利境內形成的特定的合同；②在意大利境內、境外達成的涉及意大利境內商業企業或不動產的轉讓與租賃業務的合同。征稅基礎和稅率根據相關合同的性質以及當事人的狀況確定。

土地登記和抵押稅也適用于不動產的轉讓，在公共注冊機關辦理正式書面手續時繳納。稅基與注冊稅相同，土地登記和抵押稅稅率分別是1 %和2%。

對于應征增值稅的不動產轉讓，可以一并征收168歐元的注冊稅、土地登記和抵押稅。注冊稅按照不動產的類型，征收稅率為4%-15%不等。

（3）城市房產稅（IMU)。從2012年開始征收，任何意大利境內的房地產所有權人（居民或非居民）每年必須繳納城市房產稅。稅基等于最近一次房產注冊價值，上下幅度5%,然后由土地局按照不動產種類和級別確定的估價乘以給定的系數得出的值。對于第一套房產，稅率為0.4%，其余房產稅率為0.76%。所在地市政當局可決定上、下調稅率，調整幅度不超過0.3% ₀

（4）繼承和贈與稅。自2001年起，繼承和贈與稅已經被取消。被取消后，只有在受贈人與贈與人之間無任何親屬關系的情況下繳納間接稅，如注冊稅、土地登記稅和抵押契據稅。

【預提稅】意大利有3種主要的預提稅：股息預提稅、利息預提稅、特許權使用費預提稅。