法國的稅務解析

法國稅收制度以方便企業投資、區域發展和國際發展為宗旨；同時，通過對不同利益集團區別對待，充分體現法國稅收制度公平性。法國與100多個國家簽訂稅收協定，并保護投資者以避免重復繳納稅金。根據中法兩國簽署的《避免雙重征稅協議》,企業在法國已繳納稅收在中國可獲減免。

法國稅收制度十分完善，是西方國家稅收體制的典型代表。1959年稅制改革前，法國采取屬地稅制，而后改成綜合所得稅制。法國政府基于一系列原則設立、運轉和改革稅收制度。其基本原則包括：法制原則、公立原則，平等原則雜者多交，貧者少交原則。

法國稅種大致可劃分為四類：收入所得稅、消費稅、資本稅、地方稅。

【企業所得稅】這是對法人征收的收入所得稅。凡在法國開展經營活動的股份有限公司、有限責任公司，不論其經營活動屬何種類型，也不論是法國還是外國公司，一般均需繳納企業所得稅。據《經濟現代化法案》規定，部分此類公司在滿足一定條件下，可選擇將收入納入個人所得稅繳納。一些人員組合公司原則上無須繳納此稅種，公司人員自己選擇是將收入納入個人所得稅還是企業所得稅管理，一旦做出決定便不可改變。此外，合作社、協會、公立部門，如果其活動是營利性的，也須繳納企業稅。一些互助組織、協會，如果其經營并非追求高額利潤，則可享受免稅待遇。

（1）企業稅稅率。除臨時附加稅之外，企業適用如下稅率：①標準稅率為33.33%;②小型企業利潤低于3.8112萬歐元的部分，按15%稅率納稅，其余部分按標準稅率繳納；③工業產權（特許權使用費及資產銷售 的資本利得）總收益按15%低稅率繳納，這些工業產權包括專利、可以申請專利的發明及制造流程;④從2007年起，股權轉讓資本利得的95%免稅。 此外,企業可課稅利潤髙于228.9萬歐元時，還應繳納3.3%的社會保險金。該稅收是企業利潤減去76.3萬歐元后計算得出。

企業虧損可無限期向后延期計入，還可將本年度虧損從前幾年收入中扣除（損失向前計人）。

(2 )稅收合并制度屬于同一集團的公司及其持有95%股份的國內子公司可選擇作為同一納稅主體進行申報，同一個納稅主體中的利潤和虧損可以互抵。母公司和子公司會計期必須吻合。企業可在5年期內采用本制度。如企業所有權身份不再吻合，則自動停止使用。

【個人所得稅】這是對所有有收入的自然人征收的稅，其原則是根據收入不同而采用高額累進制，即依據人們收入數目而劃分不同征稅檔次。 同時，又根據每個人不同情況而扣除家庭、職業等開支，來計算有孩子的家庭征稅參數。

【消費稅】這是人們在消費時向國家支付的稅種。這種稅包含在商品價格內，由商人向國家繳納，因此是間接稅。消費稅分為以下三類：增值稅（TVA);酒精、飲料、煙酒稅；燃料稅。其中，增值稅是最主要的消費稅，也是國家財政收入中比重最大的稅種。增值稅稅率主要分為兩種：（1）基本食品、書籍、鄉村旅館、戲劇、音樂會、藥品等，稅率為5.5%;（2）其他商品及服務,稅率為19.6%。此外，個別情況下商品稅率為2.1%。

【資本稅】包括各項與資本、財產有關的稅，如注冊登記稅、財產轉移稅、財產升值稅、巨富稅等。稅率根據不同情況不等。

【地方稅】在法國，向中央交的稅賦遠多于向地方交的稅賦。地方性的稅務收入只占稅收總額的20%左右。地方性稅收的受惠者是大區、省、市鎮三級地方政府。地方稅主要分為以下幾種：

（1）建筑地產稅。這是對擁有房產、廠房及其附屬地產者按年度征收的稅。根據出租價值計算稅率，各地標準不一。

（2）非建筑地產稅。這是對擁有非建筑用地產者按年度征收的稅，稅率各地不一。

（3）居住稅。這是對居民按年度征收的稅，不論是房東還是房客，均須繳納。稅率根據出租價值、居住者居住面積和收入情況等綜合計算，各地差異很大。

（4）職業稅。這是地方對所有從事非工資性職業活動的法人或自然人征收的稅。企業是這一稅種收入的主要源泉。稅率按各地出租價值再結合各行業參數等因素進行計算，一年繳納一次。

法國企業所得稅按會計年度繳納，實行分季預繳，預繳數為上一會計年度應納稅所得額的25%，在下一個會計年度的前3個月實行年終匯算清繳，補齊少繳的所得稅稅額。法國公司與其境外子公司可以合并申報企業所得稅，各子公司可以盈虧相抵后繳稅。稅賦繳付可以用現金、支票或銀行轉賬等方式，企業營業額如超過1500萬歐元，必須在網上申報和繳付。