法國對外國投資者有何優惠政策

一、優惠政策框架

為鼓勵投資（包括外國投資），法國政府制訂和實施了一系列鼓勵政策和措施，總體來看，這些政策和措施具有激勵效應，與法國國家和地區發展總體戰略相配套。

法國的投資鼓勵政策和措施內容極為龐雜。有關規定非常具體，大致可劃分為中央政府和地方政府兩個層面，包含行業性鼓勵措施與地區性鼓勵措施。這些鼓勵政策和措施又可大致劃分為政策性稅收減免（抵償）和 財政補貼兩類。

法國的政策性稅收優惠或財政補貼（包括其金額上限）都必須遵守歐盟有關法規。與此同時，由于外資企業在法國享有充分國民待遇，因此，各種稅收優惠和財政補貼同樣適用于所有在法國的外資企業。

二、行業鼓勵政策

法國中央政府的投資鼓勵措施具有普遍性，即無論企業設在法國哪個地區，只要符合政策規定，均可享受有關政策優惠。

【研發稅務抵償機制】在這些鼓勵措施中，最重要的稅收鼓勵政策是研發稅務抵償機制（CIR)。根據規定，企業可以四種方式利用研發稅務抵償機制。

（1）將企業應享受的CIR額列入企業應上繳的稅目中，等到第三年，按列入金額，以退稅方式返還給企業。

（2）為扶持新創辦企業，在企業創辦的第一年以及創辦之后的4年內， 企業都可當年享受返還的CIR。

（3）對于年輕的技術創新型企業以及成長型中小企業，予以當年返還。

（4）為方便企業獲得流動資金,對那些無法立即獲得返還CIR的企業，允許其向有關金融機構申請以CIR為擔保的貸款。

2008年1月1日起，CIR抵免額可達企業年研發開支總額的30%，年研發開支總額不超過100萬歐元的企業，抵免額可提高到35%。如果公司是第一次申請研發稅務抵償，或公司近五年內未享受研發稅收抵償，申請第一年可由30%上調到50%,第二年調到40%。總研發稅務抵償額上不封頂。

可納入Cl R的企業研發經費包括企業為研發項目而支出的技術檢測費、人力費、科研器材等固定資產的折舊費、科研分包、專利使用及保護費。

CIR是企業可終生享受的優惠政策，即使在公司因虧損而暫不納稅的情況下也給予保留，相當于一種補貼。這種抵免對損益表一直顯示虧損的公司財務狀況有重大改善作用，因為本會計年度內所發生研發費用可當成 稅收資產，彌補公司虧損。

根據國家稅務總局的報道，2014年4月4日，法國稅務機關更新了研發費用稅收抵免準則，主要變化如下：

關于分包。新準則削減了得到教育和科研部核準的分包商把法 國個人客戶的稅收抵免限額納入自己的稅收抵免限額中的能力。

（1）關于補貼。新準則規定，公共補貼和政府貸款，不管償還與否， 它產生的符合條件的支出在被計提的年度，就應該從計算研發費用稅收抵 免的基礎中扣除。而此前，在被實際支付的那一年才從計算研發費用稅收 抵免的基礎中扣除。

（2）關于保護費適用范圍。在合法的專利保護費地域適用范圍 上，將其擴大到所有國家，此前僅限于在法國或歐洲經濟區成員國發生的 此項費用。

（3）關于人力成本。在高學歷研發人員（博士或是擁有同等學歷者）人力成本的額外抵免上，修改為研發人員數量不能少于上一年度便可滿足 抵免條件，而此前條件為全體雇員不得少于上一年度。

此外，被公司視為固定資產的研發費用也同樣可以享受研發稅收抵免。

【其他稅收鼓勵政策】除CIR外，法國中央政府為鼓勵企業投資，還制定一系列稅收鼓勵政策。主要包括：

（1）家庭稅收抵免。對有孩子的企業雇員，企業可獲得相當于員工社保費用支出額25%的稅務抵免。補貼內容包括：日間托兒所，產假期間職業培訓，女方、男方或者男女雙方雇員產假期間補貼。每個企業每年稅收抵免金額上限為50萬。

（2）影視和多媒體稅收抵免。凡從事電影、電視和相關多媒體經營活動的企業，只要正常交納公司所得稅，均可享受與生產支出相關的稅收 抵免。電影稅收抵免按會計年度計算，抵免金額相當于生產支出的20%。一部電影作品稅收抵免額最高不超過100萬歐元。故事片電影或電視按放映時間計算，每分鐘放映時間生產支出稅收抵免額不超過1150歐元，動畫片每分鐘稅收抵免不超過1200歐元。

為宣傳法國文化，自2009年起，法國國家電影委員會（Film France) 為到法國拍攝的劇組提供了一項新的稅務抵免政策（C2I )，被稱為TRIP。 該政策規定任何在法國本地拍攝五天，花費超過100萬歐元的電影項目， 都可以得到20%的退稅，最高為400萬歐元。相關要求是電影中需要加入一定法國文化元素，如設一個法國角色，加一些帶有文化特色的臺詞或內容，或者是在拍攝時雇用法國的技術人員等。

（3）電視游戲行業稅收抵免。對從事視頻游戲開發業務的企業，按 繳納企業所得稅的支出總額，給予一定比例的稅收抵免。稅收抵免金額為 該企業設備折舊費、版權費、員工成本以及管理費等支出費用總額的20%。每年最高稅收抵免額不得超過300萬航。2010年4月25日，歐盟委員會 正式授權更新了法國對于游戲開發稅收減免的相關規定。根據該授權，法國游戲業享受的稅收減免的期限將延長至2017年12月。

（4）髙成長型中小企業稅收減免。雇員人數超過20人的新成立中小企業，如員工成本支出額在企業成立后的前兩年增長幅度達到或超過15%， 可獲相應稅收減免。減免額根據歐盟相關規定最高限額確定。

（5）鼓勵可持續發展與保護環境的稅收優惠。凡利用再生能源或采用節能技術設備的企業，均可享受稅收優惠。購買或生產節能環保設備的 企業，其應繳地方營業稅可獲折半優惠。

（6）對新創辦企業的稅收減免。新企業臨時免征企業所得稅。這項政策視地區不同，減免幅度有些差異。例如，某些地區新成立企業可在 兩年內免征全部公司所得稅，此后，隨時間推移，企業開始繳納公司所得 稅，比例逐步從40%提髙到60%和80%，直至3年優惠期滿。有些地區的 政府有權決定某些類型的企業（挽救破產的并購企業和就業困難的地區企業）延長稅收優惠期。

（7）鼓勵創新型企業的稅收優惠。對開支達到或超過開支總額 15%的新型企業，可免征部分公司所得稅、營業稅和地產稅，政策優惠期長達8年。

此外，還有其他配套的優惠政策，例如，在8年內，有關企業可免交研發人員社會保險金（該措施僅適用于中小企業）。創新型新興企業股份轉售，對持有股份3年或3年以上受讓人免征資本增益稅。

三、地區鼓勵政策

除上述中央政府鼓勵投資措施外，地方政府還實施一系列相應措施， 主要包括法國政府對于在“優先發展地區”的投資活動提供優惠政策待遇。所謂“優先發展地區”特指失業率髙、犯罪率高和移民比例高的經濟發展落后地區。

【“優先發展地區”鼓勵政策】具體措施包括稅收優惠和各種形式的財政補貼（包括特別補助，優先發展地區補助）以及以優惠價格提供用地 和建筑物等。

（1）臨時免征營業稅。X#在“優先發展地區”開展投資、擴大投資 或通過收購挽救破產企業的并購投資企業，地方政府（包括市鎮、省、大 區政府）可予以臨時免征全部或部分營業稅，最長期限為5年。具體規定 則根據企業經營范圍、所在市鎮、創造就業和投資額不同而有所差異。

（2）臨時免征企業所得稅。在“優先發展地區”，所有新創辦工商企業，可在7年內全額免征企業所得稅。符合免征所得稅條件的企業，還 可免征2年財產稅。

（3）雇用員工的稅收優惠。從2007年起，在主要高失業率地區，投資企業每增加1名雇員，可獲得1000歐元的稅收抵免。

（4）土地及廠房的價格優惠。法國大部分地方政府均規劃有專門的工業開發區，區內土地可購買或承租，廠房可新建或轉讓現成廠房，當地政府對于在本地區內的投資項目可提供價格較低的土地及廠房。

（5）國家領土整治獎金。在政府確定的某些落后地區，凡在工業、 商業領域投資額超過300萬歐元，同時創造20個就業機會的企業，可享受 國家領土整治獎金，金額為每個雇員1萬歐元左右。

（6）創造就業獎勵金。在一些就業困難的地區向年營業額在4500萬 歐元以下、新創1至30個就業崗位的中小企業提供“創造就業獎勵金”，每個新增就業崗位可以獲得的補貼金額為1500至6000歐元不等。

（7）社會保險金征收優惠。在就業形勢特別困難的地區，政府提供免征社會保險金和其他相關優惠。這些地區包括：城市重建地區、鄉村重 建地區、城市免稅地區、城市敏感地區及優先雇傭地區。

（8）企業員工培訓補助。法國政府非常重視企業員工培訓，對企業 培訓員工提供一系列財政補助，包括培訓差旅費、培訓設備折舊費、培訓 顧問費、員工因培訓而離崗的費用等。

企業管理人員培訓補助。對中小型企業管理人員，包括中小企業領導層的行政管理職務培訓，前也采用鼓勵政策并提供稅收抵免形式補助。此外，企業還可向所屬行業或行業間組織要求相當于培訓費的25%-80%的技術和財政性補助。

【其他鼓勵政策】法國政府歡迎外國企業積極來法國探討投資合作， 相關地區也結合當地經濟發展和投資企業實際情況出臺一些鼓勵和支持 政策。例如，中央大區為吸引企業入駐產業園區，當地政府配套出臺了一系列財政補貼和稅收減免措施，其中包括企業所得稅五年內減免100%, 第六年和第七年分別減免2/3和1/3;社會分攤金5年內減免100%;企業雇用的員工滿一年，可以享受每人每年1000歐元的補貼；政府在前三年分別 給予企業50%、40%和30%的科研經費補貼等。該大區擁有250萬人口，為歐洲第一大谷物生產地區、法國第一大藥品生產地區、第一大香水和化妝品生產地區和第一大工業橡膠生產地區，引資規模在法國22個大區中位列第五位，目前入駐該區的外資企業已有500多家。