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導讀：馬耳他已經簽署了主要基于歐盟經合組織公約的超過40多項的雙重寬免協議。這些協議確保了在不同稅收管轄區內同一收入不會被重復征稅。雙重稅收的寬免同樣受到英聯邦收入所得稅寬免、單邊稅收寬免及統一外稅寬免的支持。
馬耳他雙重稅收寬免
馬耳他已經簽署了主要基于歐盟經合組織公約的超過40多項的雙重寬免協議。這些協議確保了在不同稅收管轄區內同一收入不會被重復征稅。雙重稅收的寬免同樣受到英聯邦收入所得稅寬免、單邊稅收寬免及統一外稅寬免的支持。
英聯邦收入所得稅寬免適用于當雙重稅收寬免不適用時的情況。它是一種針對在英聯邦國家內納稅寬免的有限形式，特別是針對互惠協定。
單邊稅收寬免將適用于，當海外收入所得稅的部分不適用于馬耳他雙重稅收寬免條約并且英聯邦收入所得稅寬免也不湊效時。該項稅收寬免可以視作在馬耳他稅收寬免的‘貸方’帳戶(即該部分稅款將會被退回)，然而它被要求不可以多于該繳稅公司在馬耳他為此海外收入賦稅額的總額。當納稅人是收取海外公司股紅并且占有該海外公司表決權 10% 以上的馬耳他公司時，該納稅人也符合對以下稅收寬免的要求。
無論是申請雙重稅收寬免，英聯邦所得稅寬免還是單邊稅收寬免，收入的接受者都必須提供給納稅部門相關文件及明確的納稅額，證明該收入來自海外并且已支付了相應的所得稅。
統一外稅寬免是另一種當雙重稅收寬免不適用時的寬免形式，適用于當沒有能力證明海外稅收已支付時的情況。該形式的稅收寬免適用于當在馬耳他注冊的公司的外匯帳戶收到從海外公司獲得的收入或者資本收益時。統一外稅寬免的計算方式為馬耳他公司收取海外收入減稅前的 20% 。總收入加上信貸額，減去公司經營消耗，再乘以收入所得稅稅率 35% ，就是該公司需要在馬耳他支付收入所得稅稅額，同時也是稅收寬免的退稅額。計算方式如下：
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項目 |
歐元 |
|
海外凈收入 |
800 |
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統一外稅寬免 |
200 |
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總收入 |
1000 |
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減去統一外稅寬免額（少于 85% ) |
350 |
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馬耳他剩余所得稅稅額 |
-200 |
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可退稅給股東的稅額（150 歐元的 2/3 ） |
1500 |
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在馬耳他純納稅額 |
50 |
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純納稅額占純收入的比率 |
6.25% |
