稅收體系和制度

西班牙作為27個歐盟成員國之一，歐盟的稅務政策支持其單一市場和資本自由流動原則。歐盟的稅務政策可分為兩大類:一是直接稅項,仍歸成員國各自負責;二是間接稅項,涉及商品自由流動和自由提供服務。成員國就直接稅項采取的措施，主要包括協調其政策以防止避稅和雙重征稅，并在成員國內部提供公平的稅務框架。從間接稅項的角度來看,已協調增值稅政策并實施共同的增值稅規則。該稅務政策確保了歐洲內部市場,并保證了成員國之間競爭不會因間接稅項稅率和制度的差異而扭曲。

西班牙稅收體系主要分3級，即國家級、自治區級和地方級，稅費主要用于支持公共服務和公共建設。通常，稅收由國家統一征收，中央政府以財政劃撥的方式按照一定比例向自治區政府和地方政府轉移稅收資金。

根據每五年簽署一次的協議,巴斯克自治區和納瓦拉省擁有自己獨特的稅收體制，負責征收在其區域內產生的大部分稅項，并向中央政府匯付一部分稅款。

主要賦稅和稅率介紹

西班牙國家稅收可分為直接稅和間接稅，包括

直接稅：公司所得稅 (CIT)；個人所得稅 (PIT)；非居民所得稅；財富稅；繼承和贈與稅 (IGT)。

間接稅：增值稅 (VAT)；轉讓稅和印花稅；消費稅；進口關稅；保險費稅。

公司所得稅

如果一家公司是根據西班牙法律注冊成立的，其合法所在地位于西班牙，或者其有效管理地位于西班牙，則該公司被視為西班牙稅務居民。位于避稅天堂國家或無稅收管轄國家的實體，如其主要資產由位于西班牙或在西班牙行使的不動產或權利構成，或其主要經營地在西班牙，則該實體可被推定為西班牙稅務居民，除非該實體能證明其實際經營和管理是在其他國家實施，并且在

避稅天堂或無稅收管轄國家設立該實體的原因是出于管理股份或其他資產以外的有效商業理由。

西班牙居民公司就其全球收入和資本利得繳納企業所得稅，應納稅所得額包括所有經營活動的利潤、與正常經營目的無關的投資所得以及資產轉讓所得。對分公司的征稅一般與子公司相似。非居民公司僅須就來自西班牙的收入和收益納稅，并適用有關的避免雙重征稅協定的規定。

西班牙的公司稅率如下：

西班牙的標準稅率為 25%。

但是特殊稅率適用于某些實體，例如包括房地產投資基金在內的上市集體投資機構1%；某些合作社20%；從事油氣研究和開發活動的實體30%；前兩年新成立公司15％ (不適用于既有集團在西班牙成立的新公司）；非盈利實體10%。

個人所得稅

是適用于西班牙個人居民的直接稅。通常來說，在符合這些條件下個人被視為西班牙稅收居民：

（1）在任何日歷年中，在西班牙停留超過183天；

（2）他的切身利益中心，即他的經濟利益、商業或專業活動在西班牙。

西班牙個人居民應就其全球收入繳納所得稅。《個人所得稅法》將應稅收入分為兩部分：一般收入應稅基數和儲蓄稅基數。

一般收入的個人所得稅稅率按以下方式累進：

儲蓄收入（例如股息和資本利得）的個人所得稅稅率按以下方式累進：

個人的納稅期間為日歷年（即1月1日至12月31日）。個人必須提交納稅申報表，在下一年6月30日前提交納。

納稅人的預扣稅義務：西班牙居民從就業、自謀職業、動產所得收入和居民個人所得的資本收益中獲得的收入，可能需要繳納預提所得稅，由納稅人支付。預扣稅款被視為預付款，并記入納稅人的最終稅款貸方。包括養老金在內的就業收入應按照年度所得稅所采用的一般累進稅率繳納

預提稅，并且應考慮納稅人的個人和家庭情況。自雇專業人士的收入通常需繳納15％的預提稅。來自動產的收入（主要是股息，利息和特許權使用費）通常要繳納19％的預提稅。

非居民所得稅

非居民所得稅是直接稅，適用于：位于西班牙的非居民實體的常設機構（例如外國實體的西班牙分支機構）；非西班牙居民實體；非西班牙居民。

適用于設立永久非居民實體的規則與西班牙公司有關企業所得稅的規則相同。對于未成立的實體和非西班牙居民個人，適用的規則如下：

（1）他們僅對來自西班牙的收入負責。

（2）適用的稅率取決于西班牙與非居民實體居住國之間的《避免雙重征稅協定》。為了能有效應用《避免雙重征稅協定》，受益人應持有一份稅收證明，證明其在《避免雙重征稅協定》的規定下在該國（如中國）的稅收居住是正當的。

（3）對于中國，根據2021年5月正式生效的《西班牙-中國避免雙重征稅協定》，稅率是：

股息：一般為10％；如果股息接收者在至少一年中持有西班牙實體至少25％的股份，則為5％；如果是由中國政府或中國政府全資擁有的某些實體獲得的股息，則為0％。

一般資本收益（不是由于出售股票或房地產而產生）：0％。

出售西班牙實體的股份所產生的資本收益：如果該實體持有西班牙實體至少25％的股份，則為19％（基于集團范疇）。在這種情況下，如果股份出售涉及上市實體且所出售股份的百分比不高于3％，則稅率為0％。如果交易價值的50％以上是由位于西班牙的房地產資產（直接或間接屬于所持實體資產的一部分），則為19％。經商業務活動中使用的房地產資產不按此50％的比例考慮。

對于所有其他情況，為0％。

直接出售西班牙房地產產生的資本收益：19％。

利息：一般為10％。

財富稅

當個人財富超過700,000歐元（主要居住房產除外）時，他們必須申報并按0.2％-2.5％的稅率支付。此外，2012年10月，西班牙政府頒布并實施了一項新法令，規定西班牙居民必須申報在西班牙境外獲得的財富，包括銀行賬戶、房地產、股票和債券。但是，馬德里自治區保持了對財產稅的減稅（稅率的100％，實際免稅）。

繼承和贈與稅

當西班牙人是國內和國外財產的繼承人、受益人和接收人時，必須支付遺產稅和贈與稅。自治區沒有其他特殊規定的，適用國家稅率。此外，相關法律還規定減少和免除繼承和贈與。由于該稅是一種自治區征的稅，因此每個自治地區都有不同的規定。一些自治區（馬德里，卡斯蒂利亞萊昂等）對子女的父母財產繼承減稅99％，幾乎是免稅的。

增值稅

增值稅是一種間接稅，其主要特點是它通常不會給貿易商或專業人士帶來任何成本，而只會為最終消費者帶來成本，因為貿易商或專業人士通常有權將其進項增值稅與銷項增值稅相抵消。在西班牙，增值稅不適用于加那利群島、休達和梅利利亞。

西班牙增值稅責任范圍包括：個人創業者或企業在其經營范圍內提供應稅商品或服務；歐盟共同體內的貨物采購；以及征收范圍內任何人進口的應稅貨物。目前的增值稅一般稅率為21％，某些商品和服務適用10％和4％的特別稅率。

轉讓稅

一般轉讓稅：對財產和權利（不包括物權），動產和牲畜以及給予任何行政特許權權利的轉讓，征收4％的轉讓稅。各自治區有權設定其他稅率。

房地產轉讓稅：對第二次及其后的不動產及其權利的轉讓，除擔保外，一般按6％（在大多數自治區為7％）的一般稅率征收轉讓稅。該稅收由財產權收購方支付。如果交易需要繳納增值稅，則不收取轉讓稅：一般而言，如果賣方是從事房地產交易的公司或開發商，則第一筆交易應繳納增值稅，但第二筆或后續的交易應免征增值稅，因此需繳納房地產轉讓稅。

處置股份的轉讓稅：股份或其他證券的轉讓通常無需繳納任何轉讓稅。但是，如果轉讓導致獲得對一家非上市公司的控制權，該非上市公司的資產中有50％或以上由位于西班牙的不動產組成，則該交易應繳納轉讓稅。因此，一般而言，西班牙子公司股權轉讓所支付的價格免征增值稅，財產轉讓稅和印花稅。但是，這種豁免不適用于那些擁有超過50％的不動產構成資產的公司。

消費稅

西班牙對在西班牙制造和進口含酒精的飲料和產品以及碳氫化合物和人造煙草產品征收消費稅。消費稅包括：（普通）生產消費稅（特殊制造稅，簡稱IEF）和某些運輸方式的消費稅（特殊運輸工具稅，IEMT）。特殊制造稅按照總金額稅率計算。

進口關稅

作為歐盟成員國，西班牙對來自歐盟以外第三國進口的商品，實行歐盟制定的統一海關規則和稅率。每年10月底在歐盟官方公報上公布下一年度關稅稅則。有關關稅稅率的詳細信息請參閱TARIC, 網址：ec.europa.eu/taxation_customs/dds2/taric/taric_consultation.jsp