越南的稅務解析

【稅收體系和制度】越南實行屬地稅法，已建立以所得稅和增值稅為核心的全國統一稅收體系。根據越南《投資法》規定，外國投資企業和越南內資企業都采用統一稅收標準，對于不同領域的項目實施不同的稅率和減免期限。如特別鼓勵投資項目所得稅率10%,減免期限為4-15年；鼓勵投資項目所得稅率15%，減免期限為2-10年；所有優惠稅率最長不超過15年，過優惠期后按普通稅率征稅；普通投資項目所得稅率為25%，減免期限為2年。對于投資額達到3億美元，或年銷售額達到5億美元，或提供就業崗位3000個以上的企業，越方給予所得稅“四免九減半”的特殊優惠。

【主要稅賦納稅時間和手續】印花稅一般在營業執照頒發的當月底到頒發屬地按既定程序填報并繳納，繳納周期為1年，繳納時間最遲不能超過30天；增值稅一般在每月底最遲不超過下月10日按稅局第07A/GTGT號模版填報；企業所得稅在每年1月25日最遲不超過下月25日按稅局第02A/TNDN號模版填報；個人所得稅由企業到管轄區域稅局辦理相關申報 登記手續，在次月20日之前按稅局第05A/BK-TNCN模版填報。

       越南是以間接稅為主的國家，現行稅制中的主要稅種是：企業所得稅、個人所得稅、增值稅、特別銷售稅、社會保障稅、健康保險、進出口稅、生產特許權使用費、財產稅和預提稅。

【企業所得稅】

（1）納稅人：企業所得稅的納稅人分為居民企業和非居民企業。企業所得稅法對常設機構作了規定。外商在越南投資必須得到有關當局批準且取得營業執照，而取得企業所得稅納稅人身份是獲得批準的手續之一。居民納稅人身份與外匯管制和稅收協定相關。

（2）征稅對象、稅率：居民企業應當就其來源于全世界的經營所得納稅，非居民企業僅就來源于越南的經營所得納稅。

目前，外商投資企業、國內企業、外國企業的分支機構以及不受《外國投資法》管轄的外國承包商適用標準的企業所得稅，稅率為22% (2014 年1月1日起）。建設-經營-移交（BOT)企業的標準稅率為10%。越南國會已于2013年6月19日通過企業所得稅修訂案，其中規定從2013年7月1 日起，年營業額200億越盾以下的企業按20%的稅率繳納企業所得稅，企 業從事社會保障性住房投資經營活動獲得的所得、適用稅率為10%;從2014年1月1日起，企業適用22%的所得稅率，而至2016年1月1日起，一般稅率再次下調到20%，原優惠稅率從20%下調至17%。

國內外石油、天然氣企業的標準稅率為50%，優惠稅率最低為32%。

符合政府規定條件的外資企業和國內企業，優惠稅率為20%、15%和10%。

（3）應納所得稅額計算存貨估價。對于存貨估價，目前沒有專門規定。存貨的稅務處理采用會計處理方法，遵循《越南會計標準》。

資本獲益：資本投入所得利潤應按規定繳納所得稅。根據資產屬性，某些銷售收入應繳納增值稅。外國投資者轉讓在越南注冊公司的權益所獲得的利潤，應按照25%的稅率納稅。

折舊的扣除：從2004年1月1日起，稅收折舊應與會計折舊區別對待。在計算企業所得稅時，超過規定折舊率的部分不能扣除所得稅。對各類資產（包括無形資產）規定最長和最短使用年限。一般采用直線折舊法計算，在特殊情況下也可采用雙倍余額遞減折舊法和生產折舊法進行計算。

【個人所得稅】

（1）納稅人：越南個人所得稅納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人。外國人一年當中在越南居住和工作時間滿183天，則為居民納稅人，按累進稅率納稅；在越南居住和工作不滿183天，則為非居民納稅人，按單一稅率納稅。

（2）征稅對象及稅率：居民納稅人應當就來源于全世界的收入納稅。非居民外國人僅就來源于越南的收人納稅，第1年適用25%的稅率，以后各年度適用外國居民應征稅率。與越南簽訂避免雙重征稅協定的國家，其居民如果屬于越南非居民納稅人并符合一定條件，可免繳個人所得稅。

【增值稅】對商品和服務的增值金額征稅。在越南設立的內資和外資盈利性機構都應當繳納增值稅。自2004年1月1日起，根據商品和服務種類，增值稅適用5%和10% (標準稅率）兩種稅率。加工制造業產品出口和勞務出口，免征增值稅。進口環節增值稅優惠政策自2004年1月1日起取消。

【印花稅】對各種性質企業每年必收的費用，以企業注冊資金為依據。注冊資金在100億越盾(約合50萬美元)以上征300萬越盾(約合150美元）; 50億-100億越盾（約合25萬-50萬美元）征200萬越盾（約合100美元）；20萬-50億（約合10萬至25萬美元）征150萬越盾（約合75美元）；20億 (約合10萬美元）以下征100萬越盾（約合50美元）。新成立企業在上半年完成稅務登記并獲得稅號將按全年征收印花稅，下半年獲得按50%繳納。