盈科外服柬埔寨QIP團隊整理了柬埔寨QIP投資優惠證書最全問答，為欲赴柬埔寨投資者作詳盡解答。

第1問：什么是QIP？

QIP(Qualified Investment Project) 是獲得柬埔寨發展理事會（Council for the Development of Cambodia, 簡稱CDC）或省、市投資委員會（Provincial/Municipal Investment Sub-Committee，簡稱PMIS）頒發最終注冊證書（Final Registration Certificate, 簡稱FRC）的稅收優惠投資項目。QIP是企業（尤其是加工出口型企業）在柬投資必申請的優惠證書，無論是外資還是柬埔寨本地企業均可申請QIP項目。

盈科外服為客戶辦理的QIP最終合格證書

第2問：在柬埔寨什么部門申請QIP？

投資額200萬美元以上的QIP項目申請由CDC直接受理，200萬美元以下的由項目所在省、市投資委員會PMIS受理。

柬埔寨發展理事會（CDC）辦公室

第3問：QIP分哪幾個種類？

（1）內銷型QIP（Domestic QIP）是指產品用于柬埔寨境內銷售的項目。

（2）出口型QIP(Export-oriented QIP)是指產品用于出口的項目。出口比例占項目80%即可認定為出口型QIP。

（3）配套產業QIP(Supporting Industry QIP)是指全部產品為出口型工廠做產業鏈配套的項目。

第4問：QIP項目有什么優惠政策？

（1） 免繳企業所得稅：免稅期由起動期3年+免稅期3年+優先期3年構成（最多9年）

（免稅期模擬計算表）

當QIP項目有營業收入且當年取得利潤，起動期視為結束，項目進入免稅期。

當QIP項目有營業收入但當年虧損，虧損期最多 3 年，隨后進入免稅期。 

當QIP項目沒有營業收入，起動期未激活，直至取得收入開始計算。

總結：起動期根據項目營收及盈利情況確定長短，免稅期固定3年，優先期根據項目情況0-3年。QIP項目在起動期、免稅期、優先期期間，均享受企業所得稅免除及進口材料免關稅。

免稅期結束后，QIP項目需按20%稅率繳納企業所得稅，但用于生產的進口材料、設備等在經CDC每年批準后仍可繼續享受進口關稅優惠政策。

（2）特別折舊（可選）：生產或加工過程中使用的新購或二手有形資產允許按40%提取特別折舊。企業可以根據實際項目情況，在免企業所得稅和特別折舊優惠之間二選一。

（3）免稅進口

QIP項目可免關稅進口生產設備、建筑材料、原材料和生產投入材料。為取得生產用原材料免稅進口批件，QIP項目所在公司應每年向CDC申報擬進口材料的數量和價值，出口型QIP還可以申請免增值稅進口政策。

（4）免稅出口

QIP項目出口稅全免，但現行法律另有規定的除外。

第5問：QIP的負面清單有哪些？

QIP申請采取負面清單制，未在以下負面清單內的項目，原則上均可申請QIP。

（1） 各種商業活動、進口、出口、零售，包括免稅店；

（2） 所有交通運輸服務，包括水運、陸運、空運，但鐵路領域投資除外；

（3） 飯店、卡拉OK、酒吧、夜總會、按摩店、健身館等；

（4） 提供旅游業服務者、旅行社、旅游資訊和廣告服務；

（5） 賭場和賭博業；

（6） 經營貨幣、金融業務及服務，包括銀行、金融機構、保險公司等；

（7） 經營報刊及媒體業務，包括電臺、電視臺、新聞、雜志等；

（8） 通過自然森林的木材做為原料生產或加工的木制品；

（9） 面積小于50公頃的綜合性場所，包括主題公園、動物園等；

（10） 三星級以下酒店；

（11） 對各類電信服務提供增值服務；

（12） 房地產開發；

（13） 停車場；

（14） 倉庫中心。

此外，以下行業需滿足一定條件（一般為投資金額）方可申請QIP：食品和飲料、紙制產品、化學品、水泥、農肥、橡膠制品、皮革、金屬產品、家電、車輛配件、農產品、水產、飼養家畜等生產制造。

QIP申請條件較為繁瑣，您可聯系盈科外服柬埔寨專業QIP團隊了解您的投資項目是否符合申請條件。

第6問：QIP申請的時間要多久？QIP申請的流程是什么？

第7問：QIP申請需要什么材料？

（1） QIP項目公司的完整英文名稱；

（2） 項目總投資金額及投資計劃書；

（3） 以自然人身份作為項目公司股東，需提供所有股東的姓名、地址、身份證、護照及由戶籍地公安部門簽發的無犯罪證明；

（4） 如果以法人為項目公司股東，需提供以下材料：

A. 柬埔寨公司法定代表人的身份證、護照、無犯罪證明；

B. 母公司營業執照及公司章程公證件；

C. 母公司董事會決議，內容含項目投資額、母公司指定代表人及在新公司擔任的職務（主席、董事、總經理、普通股東或受薪職員）。

（5）免冠正面相片20張（4*6 cm）；

（6）新公司名字需經柬埔寨商業部核準，完成公司注冊后，可在柬埔寨當地銀行開設銀行賬戶，投資款項到賬戶后，由銀行出具資金存款證明；

（7）土地地主的身份證明、廠房地契（必須經當地政府有關部門認證）；

（8）項目地址租約（必須經當地政府有關部門認證）；

（9）廠房建筑物批文、已繳納上年度土地稅證明（必須經當地政府有關部門認證）；

（10）新公司經營項目范圍、生產成品；

（11）生產成品目標市場；

（12）流動資金分析；

（13）當年需申請免稅進口的機械設備及原材料明細表，即Master list；

（14）廠區內機器設備分布圖，廠區內各相關部門的位置分布圖。

第8問：申請QIP有哪些常犯的錯誤？

（1）選擇不符合安全標準的廠房，并且沒有建筑許可批文，此類廠房將不被CDC接受，無法申請QIP項目；

（2）部分企業因想要少交房租稅（10%），簽訂陰陽合同，稅務局一旦發現企業有逃稅的行為，將會推翻企業所有的稅務申報，進行重罰；

（3）誤認為QIP項目只有工廠制造業才能申請，因此為項目繳納了高昂的進口關稅和增值稅。其實，負面清單外的項目原則上都可以申請QIP；

（4）部分QIP項目在取得FRC（最終注冊證書）之后，并沒有向稅務局申請Tax Holiday（免稅證明文件），將會視為自動放棄免稅期；

（5）配套型QIP項目未向稅務局申請零增值稅批文，導致向客戶開具零增值稅時，買賣雙方都必須交10%增值稅。

第9問：有了QIP項目證書，是否該公司所有業務都享受免稅優惠？  

不正確，QIP投資優惠證書是頒發給具體項目，而非投資者個人或投資企業。

假設一家公司同時擁有QIP項目和非QIP項目，只有QIP項下業務才可以享受優惠，非QIP項目業務則需按常規業務繳納關稅與企業所得稅等。

我們建議，QIP項目應成立專門項目公司，單獨從事該QIP項下的業務，這樣財務清晰，有利于后期管理。如一家公司需同時從事QIP與非QIP業務，那么從進口到后期財務管理過程中，應對進行嚴格區別管理，否則在QIP項目審計過程中將面臨眾多風險。

第10問：QIP包含哪些證書？QIP申請前需要先注冊好公司嗎？

CDC提供一站式注冊服務，QIP全套材料含最終合格證書、進口免稅清單、公司營業執照、稅務登記證、工廠執照等，您無需提前注冊公司。但根據行業不同，拿到QIP證書后，仍需要辦理相關手續才能順利運營。

以QIP工廠為例，拿到QIP證書后還需申請GSP證書（原產地證）、商品條形碼、衛生許可證（食品企業）、海關系統登記等才可實現產品順利出口。

第11問：進口材料掛靠在朋友公司的QIP進口清單下，也可以免稅嗎？

不正確，免稅清單需要與企業生產項目匹配，且CDC及海關會不定期對企業進口資料及機器進行核對，如果發生不符合的情況，將會要求補交關稅，面臨罰款甚至取消QIP資格的風險。

所以我們不建議掛靠他人QIP項目進行材料及機器進口，也不建議把自己的QIP項目借給他人掛靠。

第12問：拿到QIP證書就自動享受免稅政策了嗎？

不正確，QIP項目需每年向CDC申請取得合規證書（Certificate of Compliance,簡稱COC），方可享受免繳企業所得稅等待遇。申請COC證書，項目公司需履行以下義務：

（1）需提供由柬埔寨注冊會計師公會認證的審計師簽字的年度財務審計報告；

（2）材料進口的30個工作日內向CDC報告進口材料；

（3）每季度向CDC報告原材料和生產設備庫存情況；

（4）每季度向CDC報告成品出口情況；

（5）提交年度不動產清單；

（6）除QIP證書中允許免除的進口關稅、企業所得稅等稅收外，QIP企業需要依法繳納其它稅收，如：工資稅、預提稅、股息稅、增值稅，但出口型的QIP企業可以向稅務局申請退稅，審核同意后方可享受退稅。

面對滿屏的QIP申請材料清單和合規義務，是不是頭大呢？別擔心，把這些都交給盈科外服專業的QIP團隊來處理吧

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