新加坡的稅務解析

新加坡以屬地原則征稅。任何人（包括公司和個人）在新加坡發生或來源于新加坡的收入，或在新加坡取得或視為在新加坡取得的收入，都屬于新加坡的應稅收入，需要在新加坡納稅。也就是說，即使是發生于或來源于新加坡之外的收入，只要是在新加坡取得，就需要在新加坡納稅。另外，在新加坡收到的境外賺取的收入也須繳納所得稅，有稅務豁免的除外 (如：股息、分公司利潤、服務收入等）。

新加坡為城市國家，全國實行統一的稅收制度。任何公司和個人（包括外國公司和個人）只要根據上述屬地原則取得新加坡應稅收入，則需在新加坡納稅。

新加坡現行主要稅種有：公司所得稅、個人所得稅、消費稅、房產稅、印花稅等。此外，還有對引進外國勞工的新加坡公司征收的勞工稅。新加坡之前還有遺產稅，政府在2008年2月15日之后取消了該稅種。

【企業所得稅】新加坡對內外資企業實行統一的企業所得稅政策。新加坡稅法規定，企業所得稅的納稅義務人包括按照新加坡法律在新加坡注冊成立的企業、在新加坡注冊的外國公司（如外國公司在新加坡的分公司），以及不在新加坡成立但按照新加坡屬地原則有來源于新加坡應稅收入的外國公司（合伙企業和個人獨資企業除外）。新加坡根據公司的控制和管理職能是否在新加坡，對納稅人分為居民公司和非居民公司兩類。居民公司是指公司的控制和管理職能在新加坡的公司。也就是說，只要公司的控制和管理職能在新加坡，無論公司是否按照新加坡的法律在新加坡注冊，其即為新加坡居民公司。反之，若公司的控制和管理職能不在新加坡, 即使是按照新加坡法律在新加坡注冊的公司，在稅務上也為非居民公司。

自2010估稅年度起（即在2010年度繳納2009財年的所得稅）所得稅稅率調整為17%,并且所有企業可以享受前30萬新元應稅所得的部分免稅待遇：一般企業首1萬新元所得免征75%,后29萬新元所得免征50%;符合條件的起步企業（前3年）首10萬新元所得全部免稅，后20萬新元所得免征50%。

【個人所得稅】納稅人分為居民個人和非居民個人兩類。居民個人包括：新加坡公民、新加坡永久居民以及在一個納稅年度中在新加坡居留或者工作183天以上（含183天）的外籍個人。非居民個人是指在一個納稅年度內，在新加坡居留或者工作少于183天的外籍個人。

一般情況下，居民個人和非居民個人都要就其在新加坡取得的所有收入納稅。自2004年1月1日之后，納稅人在新加坡取得的海外收入不再納稅, 但通過合伙企業取得的海外收入除外。因為合伙企業不是一個法律實體，合伙企業本身不需繳納企業所得稅，但每個合伙人需要納稅。如果合伙人是個人，則需按照個人適用的所得稅稅率繳納個人所得稅；如果合伙人是公司，則需按照公司適用的所得稅稅率繳納企業所得稅。

居民個人的應納稅所得額為收入總額扣除費用、捐贈和稅務減免后的所得，從2017年估稅年起使用稅率為0-22%。

非居民個人的應納稅所得稅額為收入總額扣除費用和捐贈后的所得，非居民個人不適用稅務減免。非居民個人（非居民董事除外）的受雇所得適用15%稅率和居民個人所得稅稅率兩者間較高者。非居民董事的受雇所得和非居民個人的其他所得，稅率為22%。

【消費稅】即貨物和勞務稅（Goods and Services Tax)，是對進口貨物和所有在新加坡提供貨物和勞務服務征收的一種稅，相當于一些國家的增值稅，稅負由最終的消費者負擔。從事提供貨物和勞務服務且年消費稅營業額在100萬新元以上的納稅人，應進行消費稅的納稅登記。進行消費稅登記的納稅人，其消費稅應納稅額為銷項稅額減去購進貨物或服務支付的進項稅額后的差額。

自2007年7月1日之后，消費稅的稅率為7%。住宅財產的銷售和出租以及大部分金融服務可免征消費稅。出口貨物和服務的消費稅稅率為零，離岸貿易可以豁免消費稅。

【房地產稅】這是對所有不動產如房子、建筑物和土地征收的一種稅。所有的不動產所有人都應為所擁有的不動產繳納房地產稅。房地產稅按年繳納，每年1月份繳納全年的房地產稅，納稅基數為不動產的年值。不動產的年值是根據不動產的年租金收入估計的，估計的租金收入不包括出租的家具、裝置和服務費。不動產出租、自用或空置適用同樣的基數。新加坡稅務局每年會對不動產的年值進行審閱，以確定是否需要修改。如果不動產的年值發生變化，稅務局會通知納稅人。目前不動產稅的稅率為10%，非住宅產業的產業稅稅率為10%。